問7
頻出度★★★
取引先に対する売掛金の貸し倒れに備えて, 他者よりも優先的に, 取引先の財産の一部を売掛金に充当できるようにする行為はどれか。
平成24年度 秋期 ITパスポート試験 問7
ストラテジ系企業活動 › 会計・財務
この問題の解説と、これまでの解答の記録です。
解説
問 7
不正解ア
借入金の追加は、資金を新たに借り入れて負債を増やす行為にすぎず、売掛金の回収順位には何の影響も与えない。取引先が借入れを増やせば返済負担が重くなり、むしろ信用リスク (貸し倒れの可能性) は高まる方向に働く。取引先の財産を優先的に売掛金へ充当する権利は生じない。
不正解イ
請求書の発行は、売買契約に基づいて代金の支払を求める通常の商取引事務であり、債権の内容や金額を相手に示す書類にすぎない。請求書があっても法的な優先権は付かず、取引先が倒産すれば他の一般債権者と同じ立場で債権額に応じた按分回収を受けるだけである。
- ウ
正解 正解はウ「担保の設定」。担保の設定とは、売掛金などの債権を保全するために、あらかじめ取引先 (債務者) の不動産や有価証券といった特定の財産に抵当権・質権などの担保権を設定しておく行為である。担保権を持つ債権者は、取引先が支払不能となって貸し倒れが発生した場合でも、その担保財産を換価した代金から他の一般債権者に優先して弁済を受けられる (優先弁済権)。設問の「他者よりも優先的に、取引先の財産の一部を売掛金に充当できるようにする」という条件を満たすのは、この担保の設定だけである。与信管理における代表的な貸し倒れ対策として押さえておきたい。
不正解エ
利息 (遅延損害金や金利) を増額しても、増えるのは請求できる債権額であって回収の優先順位ではない。貸し倒れリスクを価格に上乗せする対応にとどまり、取引先の財産を他者に先んじて売掛金に充当できる権利は得られない。回収不能になれば増額した利息ごと回収できない。
ここがポイント
- 担保 (物的担保) の設定は、特定の財産から他の債権者に優先して弁済を受ける「優先弁済権」を確保する手段であり、売掛金の貸し倒れに備える与信管理の代表的な方法である。
- 与信管理の基本は、取引先の信用調査、与信限度額の設定、担保 (物的担保) や保証人 (人的担保) の取得。請求書発行・利息の変更・借入れは債権額や事務手続に関わるだけで、回収の優先順位を変えるものではない。