問43
頻出度★★★
内部統制の整備と運用に関する基本方針に基づいて, 内部統制を整備, 運用する役割と責任を有している人又は組織として, 適切なものはどれか。
平成26年度 秋期 ITパスポート試験 問43
マネジメント系システム監査 › 内部統制
这道题的解析和你的作答记录。
解説
問 43内部控制建立与运行的负责人是经营者
错误ア
监事并不是建立与运行内部控制的当事人，而是对董事执行职务的情况（其中包含内部控制的建立与运行状况）进行监察的机构。其职责是以独立的立场检验经营者所建立并运行的内部控制是否恰当，并不承担亲自搭建机制并使其运转的责任，故错误。把建立的一方与对其进行监察的一方分开，正是内部控制的基本思路。
- イ
正解 正确答案是「イ 经营者」。内部控制是指企业为达成业务的有效性与效率性、财务报告的可靠性、遵守法律法规、资产的保护这四个目标，由企业自身嵌入业务之中加以建立和运行的机制。对这项建立与运行承担最终角色与责任的是经营者。题干所说的「关于内部控制建立与运行的基本方针」，在日本金融厅《财务报告相关内部控制的评价与审计标准》中被规定为由董事会决定（这一点题干中并未写明，属于标准一侧的知识），而依据该方针实际设计内部控制并进行日常运行，则属于经营者的职责。因此，本题问的是「承接」方针去建立与运行的主体，答案即为经营者。
错误ウ
董事会所处的立场是决定有关内部控制建立与运行的「基本方针」，并监督经营者的建立与运行状况。题干问的是「依据基本方针」进行建立与运行的人，也就是要求回答承接方针去执行的一方，而不是决定方针的一方。因此董事会是错误的。
错误エ
内部审计人员的职责是以独立于业务执行部门的立场，评价已建立并运行的内部控制是否有效地发挥作用，并把改进建议报告给经营者（监控职能）。他们不是建立与运行内部控制的责任主体，故错误。
ここがポイント
- 内部控制建立与运行的负责人是经营者。各方角色划分明确：董事会决定基本方针并进行监督，监事对董事执行职务的情况进行监察，内部审计人员负责评价内部控制的有效性（监控）。
- 要把内部控制的四个目标（业务的有效性与效率性、财务报告的可靠性、遵守法律法规、资产的保护）与六个基本要素（控制环境、风险的评估与应对、控制活动、信息与传递、监控、对 IT 的应对）一并记住。
用語