問51
頻出度★★★
システム監査人には独立かつ専門的な立場が求められる。自社内のシステム監査を実施するとき, システム監査人の独立性に反する事例はどれか。
平成24年度 秋期 ITパスポート試験 問51
マネジメント系システム監査 › システム監査
この問題の解説と、これまでの解答の記録です。
解説
問 51システム監査人の独立性は 2 種類ある
不正解ア
外部の公認会計士は自社の組織に属さない第三者であり、被監査対象である財務会計システムとの間に組織上・身分上の利害関係がありません。会計の専門家という専門性の要件も満たしており、独立性・専門性の両面で問題のない外部監査の典型的な形です。したがって独立性に反する事例ではありません。
不正解イ
コンサルタント会社のシステム監査人も社外の第三者であり、監査対象である自社の情報システム部門とは指揮命令関係も人事上の関係もありません。外部に委託して監査を受ける形なので外観上の独立性は確保されており、独立性に反する事例ではありません。
- ウ
正解 正解は ウ。システム監査人には、監査対象から独立した立場（外観上の独立性）と、公正不偏な態度で判断する姿勢（精神上の独立性）の両方が求められます。ウ では、監査を行うシステム監査人が、監査される情報システム部門そのものに所属しています。これは自分の所属部門を自分で監査する「自己監査」であり、システム監査で最も避けるべき形です。被監査部門の一員である以上、部門長の指揮命令下にあり、人事評価も同じ部門で受けるため、自部門に不利な問題点を発見しても指摘しにくく、報告内容が甘くなるおそれがあります。仮に本人が公正に監査したつもりでも、外部から見れば「身内が身内を評価した」と映り、監査結果の信頼性そのものが揺らぎます。よって ウ が独立性に反する事例です。
不正解エ
内部監査部門は自社内の組織ですが、監査対象である情報システム部門とは別組織であり、一般に経営者直属として被監査部門から独立した地位に置かれます。設問がいう「自社内のシステム監査」はまさにこの内部監査部門が担う標準的な形であり、社内の部門であること自体は独立性違反になりません。監査人が被監査部門に所属しているかどうかが判断の分かれ目です。
ここがポイント
- システム監査人の独立性は 2 種類ある。外観上の独立性＝被監査部門と組織上・身分上の利害関係を持たないこと（経営者直属の内部監査部門や外部監査人など）、精神上の独立性＝公正不偏な態度で監査を行うこと。自分の所属部門を監査する自己監査は、外観上の独立性を欠く代表例。
- 選択肢は「監査人がどこに所属しているか」で切り分けると速い。外部（公認会計士・コンサルタント会社）→独立性 OK、社内でも内部監査部門など被監査部門と別組織→独立性 OK、被監査部門そのものに所属→独立性 NG。社内か社外かではなく、被監査部門から分離しているかが基準。
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