問51
頻出度★★★
システム監査人には独立かつ専門的な立場が求められる。自社内のシステム監査を実施するとき, システム監査人の独立性に反する事例はどれか。
平成24年度 秋期 ITパスポート試験 問51
マネジメント系システム監査 › システム監査
这道题的解析和你的作答记录。
解説
問 51系统审计人员的独立性有两种
错误ア
外部的注册会计师不隶属于本公司的组织，属于第三方，与作为审计对象的财务会计系统之间不存在组织上、身份上的利害关系。同时作为会计专家，其也满足专业性的要求，在独立性和专业性两方面都没有问题，是外部审计的典型形式。因此不属于违反独立性的事例。
错误イ
咨询公司的系统审计人员同样是公司外部的第三方，与作为审计对象的本公司信息系统部门之间既没有上下级指挥关系，也没有人事上的关系。这是委托外部实施审计的形式，外观上的独立性得到了保证，因此不属于违反独立性的事例。
- ウ
正解 正确答案是 ウ。系统审计人员必须同时具备独立于审计对象的立场（外观上的独立性）和以公正不偏的态度作出判断的姿态（精神上的独立性）。在 ウ 中，实施审计的系统审计人员本身就隶属于被审计的信息系统部门。这属于自己审计自己所属部门的「自我审计」，是系统审计中最应避免的形式。既然身为被审计部门的一员，就处于部门负责人的领导之下，人事考核也由同一部门作出，因此即使发现对本部门不利的问题也难以指出，报告内容有可能失之宽松。即便本人自认为公正地完成了审计，在外部看来仍会被视为「自己人评价自己人」，审计结果本身的可信度就会动摇。因此 ウ 是违反独立性的事例。
错误エ
内部审计部门虽然是本公司内部的组织，但与作为审计对象的信息系统部门是不同的组织，一般直属于最高管理层，处于独立于被审计部门的地位。题干所说的「本公司内部的系统审计」正是由这个内部审计部门承担的标准形式，仅仅是公司内部的部门这一点本身并不构成违反独立性。审计人员是否隶属于被审计部门，才是判断的分水岭。
ここがポイント
- 系统审计人员的独立性有两种。外观上的独立性＝与被审计部门之间不存在组织上、身份上的利害关系（例如直属于最高管理层的内部审计部门、外部审计人员等）；精神上的独立性＝以公正不偏的态度实施审计。审计自己所属部门的自我审计，是缺乏外观上独立性的代表性例子。
- 按「审计人员隶属于哪里」来区分选项会更快。外部（注册会计师、咨询公司）→独立性 OK；即使在公司内部，只要属于内部审计部门等与被审计部门不同的组织→独立性 OK；隶属于被审计部门本身→独立性 NG。判断标准不是公司内还是公司外，而是是否与被审计部门相分离。
用語