問47
頻出度★★★
システム監査人は, 監査対象者と利害関係を有することは許されない。そのことを何と呼ぶか。
平成25年度 春期 ITパスポート試験 問47
マネジメント系システム監査 › システム監査
この問題の解説と、これまでの解答の記録です。
解説
問 47
不正解ア
監査能力とは、システム監査を的確に行うために必要な情報技術・内部統制・監査手続などの知識や技能を指す。システム監査基準でも監査人が十分な専門能力を備えることは求められるが、それは「どれだけ適切に監査できるか」という力量の話であって、「監査対象者と利害関係を持ってはならない」という関係性の話ではない。能力が高い監査人であっても被監査部門と利害関係があれば監査は成り立たないので、設問が問う概念の名称としては当たらない。
不正解イ
実務経験は、監査人がこれまでにどのような業務や監査を経験してきたかという経歴を指す。経験の豊富さは監査の質を高める要素ではあるが、利害関係の有無とは別の観点である。むしろ、監査対象部門に自分が在籍していたという経験は独立性を損なう方向に働くこともあり、経験があることが利害関係のなさを保証するわけではない。したがって設問の言い換えとしては誤りである。
- ウ
正解 正解はウ「システム監査人の独立性」。システム監査は、情報システムが適切に管理・運用されているかを第三者的な立場から点検・評価し、経営者に助言や勧告を行う仕組みである。監査する人が監査される側と利害関係を持っていると、自分に不利な問題点を見逃したり、評価を甘くしたりする疑いを外部から持たれ、監査結果そのものが信用されなくなる。そこでシステム監査基準は、監査人が監査対象から独立していることを求めており、これを独立性と呼ぶ。独立性には二つの側面がある。一つは外観上の独立性 (身分上の独立性) で、監査対象部門に所属していない、自分が開発や運用に関わったシステムを監査しない、監査対象者と金銭その他の利害関係を持たない、といった誰の目にも分かる形での分離を指す。もう一つは精神上の独立性で、公正かつ客観的に判断し、特定の立場に偏らない態度を保つことを指す。設問がいう「監査対象者と利害関係を有することは許されない」は、まさにこの外観上の独立性を述べたものなので、ウが正しい。
不正解エ
プレゼンテーション能力は、監査報告会などで監査結果や改善提案を分かりやすく説明し、相手に納得してもらうための表現・伝達の技能である。監査結果を経営者に伝える場面では有用だが、監査人と監査対象者との関係を規定する概念ではない。設問は利害関係を持ってはならないという立場上の要件を問うているので、伝達スキルを指すエは無関係である。
ここがポイント
- システム監査人の独立性: 監査の信頼性を担保するため、監査人は監査対象から独立していなければならない。外観上の独立性 (身分上の独立性) は、監査対象部門に所属しない、自ら開発・運用に関与したシステムを監査しない、監査対象者と利害関係を持たないという形式面の分離を指し、精神上の独立性は公正・客観的に判断する態度を指す。設問の「利害関係を有することは許されない」は外観上の独立性の説明である。
- システム監査の位置付け: 監査人は経営者直属など組織上独立した立場から、情報システムの信頼性・安全性・効率性を点検・評価し、問題点について助言・勧告を行う。改善そのものを実施する責任は被監査部門側にあり、監査人が業務を代行すると独立性が失われる点に注意する。
用語