問47
頻出度★★★
システム監査人は, 監査対象者と利害関係を有することは許されない。そのことを何と呼ぶか。
平成25年度 春期 ITパスポート試験 問47
マネジメント系システム監査 › システム監査
这道题的解析和你的作答记录。
解説
問 47
错误ア
审计能力是指为准确实施系统审计所必需的信息技术、内部控制、审计程序等方面的知识与技能。系统审计准则确实也要求审计人员具备充分的专业能力，但那说的是「能把审计做得多好」这一胜任力问题，而不是「不得与被审计对象存在利害关系」这一关系问题。即使是能力很强的审计人员，只要与被审计部门存在利害关系，审计就无法成立，因此它并不适合作为题干所问概念的名称。
错误イ
实务经验是指审计人员此前经历过哪些业务和审计工作这一经历。经验丰富确实是提高审计质量的因素，但它与有无利害关系是不同的观察角度。相反，曾在被审计部门任职过这样的经历，有时反而会朝着损害独立性的方向起作用，有经验并不能保证不存在利害关系。因此把它当作题干的另一种说法是错误的。
- ウ
正解 正确答案是ウ「系统审计人员的独立性」。系统审计是指以第三方立场检查、评价信息系统是否得到妥善管理和运行，并向管理层提出建议或劝告的一种机制。如果实施审计的人与被审计一方存在利害关系，外界就会怀疑他可能放过对自己不利的问题、或把评价打得过松，审计结果本身也就失去了可信度。因此系统审计准则要求审计人员独立于审计对象，这就称为独立性。独立性有两个方面。一是形式上的独立性（身份上的独立性），指不隶属于被审计部门、不审计自己参与过开发或运行的系统、不与被审计对象存在金钱等利害关系这类任何人都看得出来的分离。另一是实质上的独立性，指公正客观地作出判断、不偏向特定立场的态度。题干所说的「不得与被审计对象存在利害关系」正是对形式上的独立性的表述，所以ウ正确。
错误エ
演示能力是指在审计报告会等场合把审计结果和改进建议讲解清楚、让对方信服的表达与传达技能。它在向管理层汇报审计结果时很有用，但并不是规定审计人员与被审计对象之间关系的概念。题干问的是「不得存在利害关系」这一立场上的要求，因此指传达技能的エ与之无关。
ここがポイント
- 系统审计人员的独立性：为保证审计的可信度，审计人员必须独立于审计对象。形式上的独立性（身份上的独立性）指不隶属于被审计部门、不审计自己参与过开发和运行的系统、不与被审计对象存在利害关系这类形式层面的分离；实质上的独立性指公正、客观地作出判断的态度。题干中的「不得存在利害关系」正是对形式上的独立性的说明。
- 系统审计的定位：审计人员从直属于管理层等组织上独立的立场出发，检查、评价信息系统的可靠性、安全性和效率性，并就问题点提出建议或劝告。实施改进本身的责任在被审计部门一方，若审计人员代为执行这些业务，独立性就会丧失，这一点需要注意。
用語