問11
頻出度★★★
キャッシュフロー計算書において, キャッシュフローの減少要因となるものはどれか。
平成28年度 秋期 ITパスポート試験 問11
ストラテジ系企業活動 › 会計・財務
この問題の解説と、これまでの解答の記録です。
解説
問 11キャッシュフロー計算書は利益ではなく現金の増減を示す
- ア
正解 正解は「ア 売掛金の増加」。キャッシュフロー計算書は、利益ではなく実際の現金の増減を表す。売掛金は「商品を売ったがまだ現金を回収していない」金額であり、売掛金が増えるということは、売上は計上されても現金がその分だけ手元に入ってこない状態を意味する。つまり利益に含まれる売上のうち現金化されていない分を差し引く必要があり、営業活動によるキャッシュフローの減少要因となる。
不正解イ
減価償却費は現金の支出を伴わない費用(非現金費用)である。利益計算上は費用として引かれているが、実際には現金が出ていかないため、キャッシュフロー計算書では利益に足し戻す。したがって減少要因ではなく増加(プラス)要因となる。
不正解ウ
在庫(棚卸資産)の減少は、仕入れた商品が売れて現金化が進んだことを意味する。在庫という形で寝ていた資金が現金に戻るため、キャッシュフローの増加要因であり、減少要因ではない。
不正解エ
短期借入金の増加は、銀行などから新たに資金を借り入れて現金が手元に入ることを意味する。財務活動によるキャッシュフローの増加要因であり、減少要因ではない。
ここがポイント
- キャッシュフロー計算書は利益ではなく現金の増減を示す。資産(売掛金・在庫など)の増加は現金を圧迫し減少要因、資産の減少は現金化が進み増加要因となる。
- 減価償却費は現金支出を伴わない非現金費用なので、利益に足し戻してキャッシュフローの増加要因として扱う。
用語