問44
頻出度★★★
内部統制の構築に関して，次の記述中のa，bに入れる字句の適切な組合せはどれか。 内部統制の構築には，[ a ]，職務分掌，実施ルールの設定及び[ b ]が必要である。
平成29年度 春期 ITパスポート試験 問44
マネジメント系システム監査 › 内部統制
この問題の解説と、これまでの解答の記録です。
解説
問 44
不正解ア
aの「業務のIT化」もbの「業務効率の向上」も内部統制の構築要素ではない。IT化は統制を実現する一手段にすぎず必須要件ではなく、効率向上は統制の主目的でもない。両方とも不適切。
不正解イ
bの「チェック体制の確立」は正しいが、aの「業務のIT化」が誤り。内部統制の出発点は業務プロセスを明確にすることであり、IT化は必須の構築要件ではない。aが不適切。
不正解ウ
aの「業務プロセスの明確化」は正しいが、bの「業務効率の向上」が誤り。内部統制の目的は業務の適正性を確保し不正・誤りを防ぐことであって、効率向上そのものではない。運用が正しく行われているかを確認するチェック体制の確立が入るべき。bが不適切。
- エ
正解 正解はエ。内部統制とは、業務の有効性・効率性、財務報告の信頼性、法令遵守などを確保するために、組織自らが業務プロセスへ組み込んで運用する仕組みである。これを構築するには、まず何をどう行うかを可視化する「業務プロセスの明確化」(a) が出発点となり、そのうえで一人に権限が集中しないよう職務分掌を行い、実施ルールを定める。さらに、ルールどおりに運用されているかを継続的に確認する「チェック体制の確立」(b) があって初めて統制が機能する。したがって a=業務プロセスの明確化、b=チェック体制の確立 の組合せであるエが適切。
ここがポイント
- 内部統制の構築要素: 業務プロセスの明確化・職務分掌・実施ルールの設定・チェック体制の確立。統制は「業務を可視化し、権限を分け、ルールを定め、遵守を継続的に確認する」ことで機能する。
- 内部統制の主目的は業務の適正性・信頼性・法令遵守の確保であり、業務効率の向上やIT化はその直接の要件ではない点に注意。
用語