問37
頻出度★★★
システム監査人の行動規範に関して，次の記述中の a，b に入れる字句の適切な組合せはどれか。 システム監査人は，監査対象となる組織と同一の指揮命令系統に属していないなど， a 上の独立性が確保されている必要がある。また，システム監査人は b 立場で公正な判断を行うという精神的な態度が求められる。
令和5年度 ITパスポート試験 問37
マネジメント系システム監査 › システム監査
この問題の解説と、これまでの解答の記録です。
解説
問 37
- ア
正解 正解はア (a: 外観, b: 客観的な)。システム監査基準では、監査人に「独立性」と「客観性・公正性」を求める。a は「監査対象となる組織と同一の指揮命令系統に属していない」という、第三者から見て監査される側と利害関係や組織的なつながりを持たない状態を指すので、これは「外観上の独立性 (見た目・形式上の独立性)」にあたる。b は「公正な判断を行うという精神的な態度」を説明する語であり、特定の立場に偏らない「客観的な」立場が当てはまる。したがって a に「外観」、b に「客観的な」を入れたアが正しい。
不正解イ
a の「経営」は誤り。指揮命令系統に属さないという記述が示すのは経営方針ではなく組織上の独立 (外観上の独立性) である。さらに b の「被監査側の」立場は、監査される側に立つことを意味し、公正な判断とは正反対で矛盾する。
不正解ウ
a の「契約」は誤り。設問が問うのは指揮命令系統という組織関係であって契約関係ではない。b の「経営者側の」立場も、特定の当事者 (経営者) に偏ることになり、公正・客観的な判断を求める精神的態度の説明として不適切である。
不正解エ
a の「取引」は誤りで、独立性は取引関係ではなく組織上 (外観上) の独立を指す。b の「良心的な」は、公正な判断を支える精神的態度を表す語としては「客観的な」ほど的確でなく、特定の立場に偏らないという独立性の本質を表していない。
ここがポイント
- システム監査人の独立性には、組織的・形式的なつながりを断つ「外観上の独立性」と、偏りなく判断する精神的態度である「精神上の独立性 (客観性・公正性)」の二つがある。
- 「同一の指揮命令系統に属さない」=外観上の独立性、「公正な判断を行う精神的態度」=客観的な立場、というシステム監査基準の行動規範を押さえる。
用語