問50
頻出度★★★
内部統制において, 不正防止を目的とした職務分掌に関する事例として, 最も適切なものはどれか。
令和5年度 ITパスポート試験 問50
マネジメント系システム監査 › 内部統制
この問題の解説と、これまでの解答の記録です。
解説
問 50
- ア
正解 職務分掌とは、不正やミスを防ぐために、一つの業務にかかわる権限や役割を複数の人・部署に分け、特定の一人にすべてを任せないようにする内部統制の仕組みである。アは「申請」と「承認」という相互に牽制すべき権限を分離し、申請者本人が自分の申請を承認できないようにしている。これにより一人が申請から承認まで完結させて不正を行うことを防げるため、職務分掌の事例として最も適切である。
不正解イ
申請部署と承認部署の役員を兼務させると、申請と承認という牽制すべき権限が同一人物に集中してしまう。これは職務分掌の考え方とは正反対で、むしろ不正の温床となるため不適切。
不正解ウ
一つの業務を複数の担当者が手分けして行うのは、作業負荷の分散や効率化のための分業にすぎない。相互牽制によって不正を防ぐ権限の分離ではないため、職務分掌の事例とはいえない。
不正解エ
一つの業務を複数の部署で分散して行うのも、作業を分けているだけで、申請と承認のような牽制関係を生む権限分離にはなっていない。不正防止を目的とした職務分掌の事例には当たらない。
ここがポイント
- 職務分掌は、相互に牽制すべき権限 (例: 申請と承認、起票と記帳) を別々の人や部署に分け、一人にすべての権限を集中させないことで不正を防ぐ内部統制の基本原則である。
- 単なる作業の分担・分散 (効率化のための分業) と、不正防止のための権限の分離 (職務分掌) を区別することが本問の考点である。
用語