問43
頻出度★★★
営業部門の営業員が出張する際の出張旅費の手続に関して, 組織間でけん制を日常的に実施している状況の記述として, 最も適切なものはどれか。
令和7年度 ITパスポート試験 問43
マネジメント系システム監査 › 内部統制
この問題の解説と、これまでの解答の記録です。
解説
問 43
- ア
正解 けん制 (相互牽制/職務の分離) とは、ある組織が行った処理を別の組織が日常業務の中でチェックし、不正や誤りを未然に防ぐ内部統制の仕組みです。アでは、営業部門の営業員が作成・提出した旅費精算書類と証票を、別組織である経理部門の担当者が内容の妥当性を審査し、さらに経理課長が承認します。処理する側 (営業) とチェックする側 (経理) が異なる組織に分かれ、それが出張のたびに日常的に行われているため、『組織間でけん制を日常的に実施している状況』に最も合致します。
不正解イ
精算も承認も営業部門内 (営業員と上長) で完結しており、別組織のチェックがありません。経理部門は承認済みを理由にそのまま支払うだけで内容を審査せず、組織間の相互牽制が働いていません。
不正解ウ
出張の事前申請と上長承認を経て手配を行うという、出張開始前の手続 (事前統制) の説明にすぎず、しかも承認は同一部門内の上長によるものです。組織間で互いの処理をチェックする日常的なけん制には当たりません。
不正解エ
監査人が会計年度単位でサンプリングして処理の適切性を確認するのはモニタリング (事後的な内部監査) であり、抜き取りかつ定期的なものです。日常業務の中で組織間が相互に牽制する状況とは性質が異なります。
ここがポイント
- けん制 (相互牽制/職務の分離): 処理する組織とチェック・承認する組織を分け、日常業務の中で互いに牽制し合うことで不正・誤りを未然に防ぐ予防的な内部統制。
- 予防的統制 (日常的なけん制) とモニタリング (監査人によるサンプリング等の事後確認) は区別する — 設問は『日常的に実施』を問うている。
用語