問43
頻出度★★★
営業部門の営業員が出張する際の出張旅費の手続に関して, 組織間でけん制を日常的に実施している状況の記述として, 最も適切なものはどれか。
令和7年度 ITパスポート試験 問43
マネジメント系システム監査 › 内部統制
这道题的解析和你的作答记录。
解説
問 43
- ア
正解 相互制衡（相互牵制／职责分离）是指由另一个组织在日常业务中对某个组织所做的处理进行核查，从而防患于未然、避免舞弊和差错的内部控制机制。在选项ア中，销售部门的销售员编制并提交的差旅费报销单据与凭证类，由另一个组织——财务部门的经办人员审查其内容是否妥当，再由财务科长批准。处理一方（销售）与核查一方（财务）分属不同组织，且每次出差都日常性地执行，因此最符合“在各组织之间日常实施相互制衡的情形”。
错误イ
报销和批准都在销售部门内部（销售员与上级）完成，缺少另一个组织的核查。财务部门仅因为已获批准就照单付款，并不审查内容，组织间的相互制衡没有发挥作用。
错误ウ
这只是说明在出差开始前的手续（事前控制）——经过事先申请和上级批准后再安排，而且批准是由同一部门内部的上级做出的。这不属于各组织之间相互核查处理的日常相互制衡。
错误エ
审计人员以会计年度为单位抽样确认处理的适当性，属于监控（事后的内部审计），是抽查且定期进行的。其性质不同于在日常业务中各组织相互牵制的情形。
ここがポイント
- 相互制衡（相互牵制／职责分离）：将处理的组织与核查、批准的组织分开，在日常业务中相互牵制，从而防患于未然、避免舞弊和差错的预防性内部控制。
- 要区分预防性控制（日常的相互制衡）与监控（由审计人员进行抽样等的事后确认）——本题问的是“日常实施”。
用語