問16
頻出度★★★
会社の規模によって, 会社法で設置が義務付けられているものはどれか。
平成23年度 特別試験 ITパスポート試験 問16
マネジメント系システム監査 › システム監査
这道题的解析和你的作答记录。
解説
問 16
- ア
正解 正确答案是ア。公司法并不要求所有股份公司都设置相同的机关，而是根据公司规模改变必须设置的机关，其代表就是会计审计人员。公司法把资本金额在 5 亿日元以上，或负债合计额在 200 亿日元以上的股份公司定义为大公司（公司法第 2 条第 6 号），并规定大公司必须设置会计审计人员（公司法第 328 条）。公司规模越大，股东、交易方、金融机构等利害关系人就越多，财务报表上的数字是否可信所波及的范围也越广，因此法律强制要求由外部专家对会计进行核查。能够担任会计审计人员的仅限于注册会计师或审计法人（公司法第 337 条第 1 款），并由股东大会决议选任（公司法第 329 条第 1 款）。其职责是审计资产负债表、利润表等会计报表及其附属明细表，并编制会计审计报告（公司法第 396 条第 1 款）。像这样同时满足「公司规模」这一基准和「由公司法规定设置义务」这一条件的只有会计审计人员，所以答案是ア。
错误イ
系统审计人员的职责是站在独立于被审计部门的立场，检查和评价企业的信息系统是否得到恰当的规划、开发、运行和维护，是否确保了可靠性、安全性和效率性，并就改进提出建议。其依据是经济产业省公布的《系统审计基准》《系统管理基准》等指南，而这些并不是法律，只是实施方面的指导方针。是否开展系统审计、委托给谁，都交由各企业自行判断，并不是公司法按公司规模强制要求设置的机关，所以错误。
错误ウ
税务师是依据《税理士法》取得的国家资格者，以税务代理、编制税务文书、税务咨询为业，是税务方面的专家。公司与税务师签订顾问合同、委托其办理法人税等申报的情况很多，但那终究只是公司与税务师之间的私人合同，并不是公司法上的机关。公司法中不存在「规模大的公司必须设置税务师」这样的规定，所以错误。结合会计审计人员仅限于注册会计师或审计法人这一点，也应当把资格上的差别区分清楚。
错误エ
内部审计人员是直属于经营者的公司内部人员，负责检查和评价本公司的业务和系统是否按规章制度执行，并向经营者报告。这在让内部控制有效发挥作用方面是重要的机制，但终究是公司自主设立的组织，并不是公司法按公司规模强制要求设置的机关。虽然在承担审计这一点上与会计审计人员相似，但内部审计人员是公司内部的人员，与由外部独立专家实施的法定审计在定位上不同，所以错误。
ここがポイント
- 公司法上的大公司与会计审计人员 — 资本金额在 5 亿日元以上，或负债总额在 200 亿日元以上的股份公司称为大公司（公司法第 2 条第 6 号），大公司负有设置会计审计人员的义务（同法第 328 条）。会计审计人员必须是注册会计师或审计法人，由股东大会选任，负责审计会计报表及附属明细表并编制会计审计报告。看到「以公司规模为基准、由公司法要求设置的机关」这样的问法，就把它与会计审计人员联系起来记忆为好。
- 区分法定审计与自愿审计 — 会计审计以公司法（上市公司还有《金融商品交易法》）为依据，属于法定的外部审计；而系统审计是以经济产业省的《系统审计基准》《系统管理基准》为指南的自愿性举措，内部审计则是经营者自行决定设置的公司内部检查活动。税务师是税务方面的专家，并不是公司的机关。分清谁是由依据法律强制要求的、谁是自愿的，正是本题的思路。
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