問39
頻出度★★★
システム監査における評価に関する記述のうち, 適切なものはどれか。
平成27年度 春期 ITパスポート試験 問39
マネジメント系システム監査 › システム監査
这道题的解析和你的作答记录。
解説
問 39
错误ア
错误。对没有审计证据的部分凭推测作出评价，就意味着结论没有事实支撑，审计的客观性与可验证性都会丧失。得不到证据时，正确的做法是追加实施审计程序去收集证据，或者如实报告未能取得证据这一事实（审计范围受限），绝不能用推测来填补空白。
- イ
正解 正确答案是イ。系统审计中的评价，不能依据审计人员的主观判断或相关部门的意图，而必须基于通过审计程序获取的「审计证据」这一客观事实来进行。获取到的审计证据会被记录、整理到审计工作底稿（审计记录）中，用以佐证审计人员依据哪些证据、核实了什么、经过怎样的判断过程得出结论，并成为审计意见和改进建议的依据。立足于证据，审计结果才能被第三方事后验证，具备可复现性和说服力。因此イ的「必须基于审计证据进行评价」是恰当的。
错误ウ
错误。迎合系统使用部门的意向去改变评价，违背了审计人员必须具备的独立性与公正性。向使用部门询问了解情况，作为收集审计证据的手段之一是有效的，但其意向不能成为评价的标准。评价标准始终是符合审计目的的客观准则以及已收集到的证据。
错误エ
错误。被审计部门是被评价的一方，若按其意向进行评价，审计本身就不成立。审计人员必须站在独立于被审计部门的立场上作出判断。被审计部门的说明也可以作为证据使用，但要在取得佐证之后再评价，不能把对方的意向直接当作结论。
ここがポイント
- 系统审计的评价要基于「审计证据」以及记录了这些证据的「审计记录（审计工作底稿）」这类客观事实来进行 — 不得依据推测或相关部门的意向作判断。
- 审计人员必须保持独立性与客观性，站在独立于被审计部门和使用部门的立场上实施审计程序，并基于证据形成审计意见。
用語