問52
頻出度★★★
内部統制における相互けん制を働かせるための職務分掌の例として, 適切なものはどれか。
平成30年度 春期 ITパスポート試験 問52
マネジメント系システム監査 › 内部統制
这道题的解析和你的作答记录。
解説
問 52
- ア
正解 内部控制中的相互制衡，是指有意地把某项业务的「执行人员」与「审批·验证人员」分开，使一方的错误或舞弊能够由另一方来核查，这种做法称为职责分工。选项ア中，编制申请书的营业部门与审批该申请书的财务部门是两个不同的部门，执行者与审批者相互分离。这样一来，营业部门无法单独完成整个处理，必然要经过财务部门的核查，从而能够对错误或舞弊形成相互制衡。因此ア是通过职责分工实现相互制衡的恰当例子。
错误イ
在科长不在期间把审批权限委托给科长助理，只是为了不让业务中断的代理措施（业务连续），并不是把执行者与审批者分开的职责分工。承担审批的角色只是临时换了个人，并不会产生相互制衡的机制。
错误ウ
审计部门只有独立于业务部门，才能客观地核查该业务。如果把业务部门与审计部门合并，就变成自己审计自己的业务，独立性随之丧失，相互制衡反而无法发挥作用。
错误エ
以提高效率为目的把业务分给多个部门，只是单纯的作业分工，并不是把执行与审批分开、相互核查的职责分工。即使进行了分担，如果各部门只是各自独立完成，也不会产生相互制衡的关系。
ここがポイント
- 职责分工：把业务的执行者与审批·验证者分离，使一方能够核查另一方的错误或舞弊，这是内部控制的基本手段。
- 相互制衡：通过让不同的部门或负责人互相核查，来防止舞弊和错误的思路。要与单纯的分工、权限委托、组织合并区分开。
用語