問21
頻出度★★★
財務諸表のうち,“営業活動”,“投資活動”,“財務活動”の三つの活動区分に分けて表すものはどれか。
平成22年度 秋期 ITパスポート試験 問21
ストラテジ系企業活動 › 会計・財務
この問題の解説と、これまでの解答の記録です。
解説
問 21財務三表の役割と区分の対応を押さえる
- ア
正解 正解は「ア キャッシュフロー計算書」です。キャッシュフロー計算書 (C/F) は、一会計期間における現金及び現金同等物の増減、すなわち「お金が実際にどれだけ入ってきて、どれだけ出ていったか」を表す財務諸表で、その増減の原因を次の三つの活動区分に分けて表示します。(1) 営業活動によるキャッシュフロー — 商品の販売や仕入、人件費の支払など、本業の日常的な事業活動で生じた収支。ここが継続してプラスであれば本業で現金を稼げている健全な状態です。(2) 投資活動によるキャッシュフロー — 設備・建物の購入や売却、有価証券の取得や売却など、将来の利益のための投資に関する収支。成長投資をしている企業は通常マイナスになります。(3) 財務活動によるキャッシュフロー — 借入れや返済、株式の発行、配当金の支払など、資金の調達と返済に関する収支。この三区分こそがキャッシュフロー計算書を他の財務諸表と区別する最大の特徴であり、設問が三つの活動区分を挙げている時点で答えは一意に定まります。なお C/F が重視されるのは、損益計算書上は黒字でも手元資金が尽きて倒産する「黒字倒産」を、現金の流れの面から見抜けるからです。
不正解イ
損益計算書 (P/L) は、一会計期間の収益と費用を対応させて経営成績 (もうけ) を表す財務諸表です。区分は活動別ではなく、売上高から順に売上総利益・営業利益・経常利益・税引前当期純利益・当期純利益という五つの段階利益を計算していく構成になっています。営業活動・投資活動・財務活動という三区分は用いません。
不正解ウ
貸借対照表 (B/S) は、決算日という一時点における財政状態を表す財務諸表です。区分は資産の部・負債の部・純資産の部の三つで、左側 (資産) と右側 (負債+純資産) の合計が必ず一致します。同じ「三つの区分」でも中身はストック (残高) の分類であり、営業・投資・財務という活動別の区分ではありません。
不正解エ
有価証券報告書は、上場企業などが金融商品取引法に基づき事業年度ごとに提出・開示する企業内容の開示書類であり、財務諸表そのものではなく、企業概況・事業の状況・設備の状況などに加えて財務諸表 (B/S・P/L・C/F) を収録する容れ物です。三つの活動区分で表しているのはその中に収められたキャッシュフロー計算書であって、報告書全体の構成ではありません。
ここがポイント
- 財務三表の役割と区分の対応を押さえる。貸借対照表 (B/S) = 一時点の財政状態を資産・負債・純資産で表す、損益計算書 (P/L) = 一期間の経営成績を五つの段階利益で表す、キャッシュフロー計算書 (C/F) = 一期間の現金の増減を営業活動・投資活動・財務活動の三区分で表す。「三つの活動区分」というキーワードが出たら C/F。
- キャッシュフロー計算書の三区分の中身。営業活動 = 本業の日常的な収支 (売上入金・仕入や人件費の支払)、投資活動 = 設備や有価証券の取得・売却、財務活動 = 借入れ・返済・増資・配当。利益が出ていても現金が不足すれば倒産する (黒字倒産) ため、利益とは別に現金の流れを見る必要がある点も併せて問われる。
用語