問21
頻出度★★★
財務諸表のうち,“営業活動”,“投資活動”,“財務活動”の三つの活動区分に分けて表すものはどれか。
平成22年度 秋期 ITパスポート試験 問21
ストラテジ系企業活動 › 会計・財務
这道题的解析和你的作答记录。
解説
問 21掌握三大财务报表的作用与划分方式的对应关系
- ア
正解 正确答案是「ア 现金流量表」。现金流量表（C/F）是反映一个会计期间内现金及现金等价物增减情况，也就是「实际流入了多少钱、流出了多少钱」的财务报表，它把增减的原因分成下面三个活动类别来列示。(1) 经营活动产生的现金流量——商品的销售与采购、人工费的支付等，主营业务日常经营活动中产生的收支。这一项若能持续为正，说明主营业务能实实在在赚到现金，属于健康状态。(2) 投资活动产生的现金流量——设备、房屋建筑物的购置与出售，有价证券的取得与出售等，与为获取未来收益而进行投资相关的收支。正在做成长性投资的企业，这一项通常为负。(3) 筹资活动产生的现金流量——借款与还款、发行股票、支付股利等，与资金筹集和偿还相关的收支。正是这三个类别，构成了现金流量表区别于其他财务报表的最大特征；题干一旦列出三个活动类别，答案就唯一确定了。另外，现金流量表之所以受到重视，是因为它能从现金流动的角度识破「账面盈利型倒闭」——即利润表上明明是盈利的，却因手头资金耗尽而破产的情形。
错误イ
利润表（P/L）是将一个会计期间的收入与费用相配比，用来反映经营成果（盈亏）的财务报表。它的划分不是按活动类别，而是从销售收入开始，依次计算销售毛利、营业利润、经常利润、税前净利润、本期净利润这五个层次的利润。它并不使用经营活动、投资活动、筹资活动这三个类别。
错误ウ
资产负债表（B/S）是反映结算日（资产负债表日）这一时点财务状况的财务报表。它的划分是资产、负债、所有者权益（净资产）三个部分，左侧（资产）与右侧（负债＋所有者权益）的合计必然相等。虽然同样是「三个部分」，但其内容是存量（余额）的分类，而不是按经营、投资、筹资划分的活动类别。
错误エ
有价证券报告书是上市公司等依据《金融商品交易法》按每个会计年度提交并公开的企业信息披露文件。它本身不是财务报表，而是一个「容器」：除了企业概况、业务状况、设备状况等内容之外，还收录财务报表（B/S、P/L、C/F）。按三个活动类别列示的，是收录在其中的现金流量表，而不是该报告书整体的结构。
ここがポイント
- 掌握三大财务报表的作用与划分方式的对应关系。资产负债表（B/S）＝用资产、负债、所有者权益表示某一时点的财务状况；利润表（P/L）＝用五个层次的利润表示一个期间的经营成果；现金流量表（C/F）＝用经营活动、投资活动、筹资活动三个类别表示一个期间的现金增减。一旦出现「三个活动类别」这个关键词，答案就是 C/F。
- 现金流量表三个类别的具体内容。经营活动＝主营业务的日常收支（销售回款、采购与人工费的支付）；投资活动＝设备和有价证券的取得与出售；筹资活动＝借款、还款、增资、分红。由于即使有利润，现金不足也会导致破产（账面盈利型倒闭），因此考试还会一并考查「必须与利润分开来看现金流动」这一点。
用語