問23
頻出度★★★
商品の販売による収入は, キャッシュフロー計算書のどの部分に記載されるか。
平成23年度 秋期 ITパスポート試験 問23
ストラテジ系企業活動 › 会計・財務
这道题的解析和你的作答记录。
解説
問 23
- ア
正解 正确答案是ア。现金流量表与资产负债表、利润表并列，是三大财务报表之一，它把一个会计期间内现金及现金等价物增减了多少，按其发生原因分成三个部分来列示。这三个部分是「经营活动产生的现金流量」「投资活动产生的现金流量」「筹资活动产生的现金流量」，某笔收支归入哪一部分，取决于这笔现金的流入流出由什么引起这一性质。其中经营活动产生的现金流量，汇总的是企业运转主营业务所产生的现金流入流出，包括销售商品或提供服务取得的收入、采购原材料或商品支付的支出、工资等人工成本、其他经营费用的支付、以及企业所得税等的缴纳。题目中的「通过销售商品获得的收入」，正是企业作为主营业务销售商品所收到的货款本身，也就是经营循环的起点和核心的现金流入，因此记载在经营活动产生的现金流量中。这一部分表示企业仅靠主营业务就具有多强的赚取现金的能力，在三个部分中最受重视，能够持续为正被视为企业健康的基本条件。反之，即使利润表上是盈利的，如果经营活动产生的现金流量为负，就要怀疑销货款回收迟缓或存货膨胀，这是判断账面盈利却资金链断裂而倒闭这一风险的线索。综上，记载销售商品所得收入的是ア的经营活动产生的现金流量。
错误イ
筹资活动产生的现金流量，表示企业如何筹集业务所需的资金、又如何偿还这些资金。具体包括向金融机构借款取得的收入与偿还借款支付的支出、公司债券的发行与偿还、发行股票（增资）取得的收入、支付股利等。这些都是伴随资金筹集与偿还这类筹资交易而发生的现金流入流出，与销售商品并收取货款这种主营业务交易在性质上不同。销售商品获得的收入不归入这里，所以本项错误。
错误ウ
投资活动产生的现金流量，表示为获取未来收益而对资产进行投资、以及收回这些资产所带来的现金流入流出。具体包括购建房屋、机器等固定资产支付的支出与出售这些资产取得的收入、取得软件等无形资产、有价证券的买入与卖出、资金的借出与收回等。这里所说的出售，指的是把设备或有价证券这类资产脱手的交易，与把待售商品卖给客户的主营业务交易要区分开。因此销售商品获得的收入不归入这一部分。
错误エ
现金流量表是把从期初到期末现金及现金等价物的增减全部按原因分区列示的财务报表，不存在伴随现金收付的交易不被记载的情况。恰恰相反，销售商品获得的收入是表示企业靠主营业务赚到的现金的最核心项目，被列在经营活动产生的现金流量的首位。因此认为不予记载的本项是错误的。另外，采用间接法编制时，是从税前净利润出发加减应收销货款和存货的增减，因此销货收入可能不会作为单独一行出现，但这只是列示方法的不同，它反映在经营活动这一部分中这一点并没有改变。
ここがポイント
- 现金流量表的三个部分 —— 把一个会计期间内现金及现金等价物的增减按原因分为经营活动（主营业务的销售收入、采购与经费的支付、企业所得税等的缴纳）、投资活动（固定资产和有价证券的取得与出售、资金的借出与收回）、筹资活动（借款与偿还、公司债券、增资、支付股利）三个部分来列示。某笔收支归入哪一部分，按这笔现金由什么产生这一性质来判定。
- 经营活动产生的现金流量的重要性 —— 它表示靠主营业务赚取现金的能力，因而在三个部分中最受重视，持续为正是判断企业是否健康的标准。即使利润表上是盈利的，如果经营活动产生的现金流量为负，就要怀疑销货款回收迟缓或存货增加，这是识别账面盈利却资金链断裂而倒闭这一征兆的线索。
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