财务报表的整体框架
頻出约 29 分钟5 个术语过去问 13 题
本单元目标
- 能根据各自反映哪段时间、呈现什么内容，区分资产负债表和现金流量表。
- 能说明资产负债表左右两侧分别列出什么，并利用 资产 = 负债 + 净资产 的关系求出缺少的金额。
- 能根据净资产和总资产的金额，计算自有资本比率等基本指标。
术语总表（5 个）
术语
资产负债表（貸借対照表）是把企业在决算日等特定时点拥有的财产，与这些资金从何处获得左右并列，用来反映财务状况的财务报表。
表的左侧称为借方，右侧称为贷方，借方记载资产，贷方记载负债和净资产。左右两侧的合计始终相等，这一关系可以写成 资产 = 负债 + 净资产。上市公司会把这张表与利润表、现金流量表等一起，在每年面向投资者发布的有价证券报告书中公开披露。
类比就像在月底某一瞬间给家庭财务拍的一张合影。存款、汽车和尚未还清的贷款都在同一张照片里。
记法日语名称 貸借対照表 中的「貸借」「対照」，字面上就是把借方和贷方两侧面对面放在一起对照比较。
考点
- 常考资产负债表（貸借対照表）反映的是决算日等某一时点的财务状况（財政状態）。反映一定期间盈利情况（经营成果，経営成績）的是利润表（損益計算書），是另一张表。
- 常考其格式是在借方（借方，左侧）列资产（資産）部分，在贷方（貸方，右侧）列负债（負債）部分和净资产（純資産）部分。
- 常考母公司针对包括子公司在内的整个集团编制的资产负债表（貸借対照表），称为合并资产负债表（連結貸借対照表）。
该术语的过去问 2 题 貸借対照表 →
现金流量表（キャッシュフロー計算書）是反映一定期间内现金、存款等资金流入多少、流出多少的财务报表。
资金的变动分 3 个部分列示，主营业务中的买卖计入经营活动，对设备等的投资计入投资活动，资金的筹集与偿还计入筹资活动。即使已确认销售收入、产生了利润，只要还没收到货款，手头的资金就没有增加（这种尚未收回的货款称为应收账款），因此需要一张与利润分开、专门核对资金进出的表。
类比就像把一个月存折上的收支，按工资和生活开支、汽车的买卖、贷款的借入与偿还分成 3 类重新汇总。为了什么、动了多少钱，按类别一目了然。
记法现金（cash）的流动（flow）。从名称的构成就能想起：它不是记录余额的表，而是追踪流动的表。
考点
- 常考把资金增减按活动类型分成 3 个部分列示的财务报表（財務諸表），是现金流量表（キャッシュフロー計算書）。
- 常考通过主营业务销售商品收到的货款，记入经营活动（営業活動）部分。
- 常考应收账款（売掛金）增加时，虽然确认了销售收入，但货款还没到手，所以现金流（キャッシュフロー）会比利润少相应的金额。
该术语的过去问 2 题 キャッシュフロー計算書 →
资产（資産）是指现金、商品、建筑物等企业拥有、可用于经营的财产。
资产记载在资产负债表的借方（左侧），表示筹集到的资金以什么形式持有，也就是资金的用途。例如，卖出商品后约定日后收款的部分（应收账款）也属于资产。资产的合计称为总资产，被用作自有资本比率等财务指标的分母。
类比放在家庭财务里，就相当于存款、房子、汽车，以及借给朋友、等着收回的钱等眼下拥有的财产。
考点
- 常考应收账款（売掛金）是已确认销售收入但尚未收回货款的金额。只接到订单、尚未确认销售收入的交易，以及已经收回货款的交易，都不包括在内。
- 常考总资产营业利润率（総資産営業利益率）用营业利润（営業利益）除以总资产（総資産），再乘以 100 求出。
该术语的过去问 1 题 資産 →
净资产（純資産）是资产合计减去负债合计后的余额，是企业无需偿还的实际财产。
股东出资的资本金和以往积累的利润等构成净资产，在资产负债表中记载于贷方（右侧）负债的下方。净资产也称为自有资本，用于计算衡量企业安全性和盈利性的指标。
类比房子的价值减去尚未还清的贷款后剩下的金额，才是真正属于自己的部分。
记法日语 純資産 中的「純」（即「纯」）是不掺杂质的意思，对应中文的「净」。去掉借来筹集的部分后，剩下的就是实际属于企业的部分。
考点
- 常考自有资本比率（自己資本比率）用净资产（純資産，即自有资本 自己資本）除以总资产（総資産），再乘以 100 求出。
- 常考ROE 是用当期净利润（当期純利益）除以自有资本（自己資本）求出的盈利性（収益性）指标，E 是 Equity（自有资本）的首字母。
该术语的过去问 2 题 純資産 →
负债（負債）是指借款、尚未支付的进货款等企业将来负有偿还或支付义务的项目。
负债记载在资产负债表贷方（右侧）的上部，与净资产一起表示资金的来源。由于是从银行、交易方等他人处筹集的资金，所以也称为他人资本。
类比就像向朋友借的钱或先买后付的货款，是附带着迟早要付款这一约定的东西。
记法日语 負債 中的「債」，就是 債務（债务）的「债」，表示对某人负有的付款约定。
考点
- 常考借款（借入金）增加时，负债（負債）增加的同时资金进入手中，所以现金流（キャッシュフロー）增加。
- 常考总资产（総資産）等于负债（負債）合计与净资产（純資産）合计之和。
该术语的过去问 1 题 負債 →
要点
- 资产负债表反映特定时点的财务状况，现金流量表反映一定期间的资金进出。
- 资产负债表中 资产 = 负债 + 净资产 始终成立，左右两侧的合计一致。
- 资金的增减取决于现金的进出而不是利润，应收账款增加会使资金比利润少，借款增加会使资金增加。
- 自有资本比率是净资产除以总资产再乘以 100 得到的值。
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