本ユニットでは、企業の財政状態を表す代表的な財務諸表である貸借対照表とキャッシュフロー計算書を概観し、貸借対照表を構成する資産・負債・純資産という三大要素を学ぶ。会計・財務は頻出分野であり、各財務諸表が何を示すか、三大要素の関係(資産=負債+純資産)を問う問題がよく出題される。
一時点での資産・負債・純資産を一覧し、企業の財政状態を表す財務諸表。
貸借対照表(バランスシート、B/S)は、決算日などある一時点における企業の財政状態を示す表です。左側に資産、右側に負債と純資産を記載し、『資産=負債+純資産』という関係が常に成り立つため、左右の合計が必ず一致します。 試験では、貸借対照表が『一時点』の財政状態を表す点が問われます。一定期間の経営成績(もうけ)を表す損益計算書(P/L)との違いを意識しましょう。左側(資産)は資金の使い道、右側(負債・純資産)は資金の調達源を示す、という見方も押さえておくと理解しやすくなります。
たとえある日の家計の写真のようなもの。持っている預金や車(資産)と、住宅ローン(負債)・自分の正味の財産(純資産)を一枚に並べて、その時点の懐具合を映し出す。
記憶フック貸借対照表といえば一時点の資産・負債・純資産を左右に一覧
一定期間の現金(資金)の増減と流れを示す財務諸表。
キャッシュフロー計算書(C/F)は、一定期間における現金や預金など『資金』の流れ(入ってきたお金と出ていったお金)を示す財務諸表です。営業活動・投資活動・財務活動の3区分に分けて資金の増減を表します。 試験では、キャッシュフロー計算書が『現金そのものの流れ』を示す点が問われます。会計上の利益は計上されても手元に現金が無い『黒字倒産』もあり得るため、利益を示す損益計算書とは別に資金の動きを把握する必要があります。貸借対照表(一時点の財政状態)とあわせて、企業の状態を多面的に見るための主要な財務諸表として押さえましょう。
たとえ1か月の現金の出入りをまとめた家計簿のようなもの。給料で入ったお金、買い物で出ていったお金を記録し、月末に手元の現金がいくら増減したかを見える化する。
記憶フックキャッシュフロー計算書といえば一定期間の現金の流れを示す
企業が保有する財産で、貸借対照表の左側に記載される要素。
資産とは、企業が保有する財産的価値のあるもので、現金・預金・売掛金・商品・建物・土地などが含まれます。貸借対照表では左側に記載され、調達した資金がどのような形で使われ運用されているか(資金の使い道)を表します。 試験では、資産が『貸借対照表の左側』にある三大要素の一つである点や、負債・純資産との関係が問われます。資産は短期間で現金化しやすい流動資産と、長期保有する固定資産に分けられますが、本ユニットでは大区分として『資産』全体を押さえれば十分です。
たとえ個人でいえば、財布の中の現金・銀行預金・持ち家・車など『持っているもの』にあたる。集めたお金がどんな形に変わって手元にあるかを示す。
記憶フック資産といえば貸借対照表の左側に並ぶ企業の財産
資産から負債を引いた、返済義務のない正味の持ち分。
純資産は、資産の総額から負債の総額を差し引いた、企業の正味の財産(持ち分)です。株主が出資した資本金や、これまでの利益の蓄積などから構成され、返済義務がないのが大きな特徴です。貸借対照表では右側の下部に記載されます。 試験では、『純資産=資産-負債』という関係や、純資産には返済義務がない点が問われます。返済義務のある負債(他人資本)に対し、純資産は自己資本とも呼ばれます。純資産の割合が大きいほど財務的に安定している、という見方も会計・財務の頻出論点として押さえましょう。
たとえ持ち家の時価から住宅ローン残高を引いた『本当に自分のものといえる価値』にあたる。借金を返した後に手元に残る、正味の自分の財産。
記憶フック純資産といえば資産から負債を引いた返済義務のない正味の持ち分
将来返済・支払い義務のある債務で、貸借対照表の右側に記載される要素。
負債とは、借入金・買掛金・社債など、将来お金を返したり支払ったりする義務のあるものです。貸借対照表では右側の上部に記載され、他人から調達した資金であることから他人資本とも呼ばれます。 試験では、負債が『返済義務のある』要素である点、純資産との違いが問われます。返済義務のない純資産(自己資本)に対し、負債は返済義務のある他人資本という対比で覚えましょう。資産・負債・純資産の三大要素のうち、負債と純資産はともに資金の調達源を示し、その合計が左側の資産と一致します。
たとえ個人でいえば、住宅ローンやクレジットの未払い分など『いずれ返さなければならないお金』にあたる。便利に資金を使えるが、後で返す約束がついてくる。
記憶フック負債といえば貸借対照表の右側にある返済義務のある他人資本
関連の過去問演習は今後のアップデートで追加予定です。