財務諸表の全体像

貸借対照表は、決算日など特定の時点で企業が持つ財産と、その資金をどこから得たかを左右に並べ、財政状態を示す財務諸表である。

表の左側を借方、右側を貸方と呼び、借方に資産を、貸方に負債と純資産を記載する。左右の合計はいつも等しく、この関係は 資産 = 負債 + 純資産 と書ける。上場企業はこの表を損益計算書やキャッシュフロー計算書などとともに、投資家向けに毎年出す有価証券報告書で開示している。

たとえ月末のある瞬間に撮った家計の記念写真のようなもの。預金や車と、まだ残っているローンが一枚に写っている。

覚え方「貸借」「対照」の字のとおり、借方と貸方の 2 つの側を向かい合わせて見比べる表。

この用語の過去問 2 題 貸借対照表 →

キャッシュフロー計算書は、一定期間に現金や預金などの資金がどれだけ入り、どれだけ出ていったかを示す財務諸表である。

資金の動きは 3 つの区分に分けて示し、本業の売り買いは営業活動、設備などへの投資は投資活動、資金の調達と返済は財務活動に入る。売上を計上して利益が出ていても、代金を受け取る前なら手元の資金は増えていない (この未回収の代金を売掛金という) ため、利益とは別に資金の出入りを確かめる表が要る。

たとえ1 か月分の通帳の入出金を、給料や生活費、車の売り買い、ローンの借入れと返済の 3 つに分けて集計し直したようなもの。何のためにいくら動いたかが区分ごとにわかる。

覚え方キャッシュ (現金) のフロー (流れ)。残高を写す表ではなく、流れを追う表だと語の組み立てから思い出せる。

この用語の過去問 2 題 キャッシュフロー計算書 →

資産は、現金や商品、建物のように、企業が持っていて事業に役立てられる財産のことである。

資産は貸借対照表の借方 (左側) に記載し、調達した資金をどんな形で持っているか、つまり資金の使い道を表す。例えば、商品を売って代金を後日受け取る約束にした分 (売掛金) も資産に含まれる。資産の合計は総資産と呼ばれ、自己資本比率などの財務指標の分母に使われる。

たとえ家計でいえば、預金や家、車、友人に貸していて返してもらう予定のお金など、いま持っている財産にあたる。

この用語の過去問 1 題 資産 →

純資産は、資産の合計から負債の合計を差し引いた残りで、返済の必要がない企業の正味の財産である。

株主が出資した資本金や、これまでに積み上げた利益などが純資産を形作り、貸借対照表では貸方 (右側) の負債の下に記載する。純資産は自己資本とも呼ばれ、企業の安全性や収益性を測る指標の計算に使われる。

たとえ家の値段から残っているローンを引いた額が、本当に自分のものと言える部分にあたる。

覚え方「純」は混じりけのないこと。借りて集めた分を取り除いた、正味の部分と字から思い出せる。

この用語の過去問 2 題 純資産 →

負債は、借入金や仕入代金の未払い分のように、企業が将来お金を返したり支払ったりする義務を負っているものである。

負債は貸借対照表の貸方 (右側) の上の部分に記載し、純資産とあわせて資金の調達源を表す。銀行や取引先など他人から集めた資金であることから、他人資本とも呼ぶ。

たとえ友人に借りたお金や、後払いにした買い物の代金のように、いずれ払う約束がついたものにあたる。

覚え方「債」は債務の債。誰かに対して負っている支払いの約束を表す字である。

この用語の過去問 1 題 負債 →