税与发票制度

消费税（消費税）是对商品销售和服务提供征收的税，最终由消费者负担，由卖出商品的经营者代收后缴纳给国家。

负担税款的人与申报缴纳税款的人不同的税称为间接税（間接税），消费税是其代表。经营者从销售时向买方代收的消费税中，减去进货时自己支付的消费税，缴纳剩余部分，这种扣减称为进项税额抵扣（仕入税額控除）。由于每个交易环节只缴纳差额，把各环节的缴纳额加起来，就等于最终消费者负担的税额。

类比就像接力传水桶：加在价签上的税，由各环节的商家只把自己经手的那一份交给国家。水的来源是最后的买家，商家只是搬运的人。

记法间接税的“间”，可以理解为经营者站在负担税款的消费者与国家之“间”。

企业所得税（法人税）是对公司等法人通过经营获得的所得征收的税。

企业所得税由负担税款的法人自己申报缴纳，负担者与缴纳者相同，属于直接税（直接税）。作为课税对象的所得，是以会计上的利润为基础、按照税法规定调整后求出的，因此不一定与利润金额相同。在利润表中，从经常利润加减特别利润和特别损失得到税前本期净利润（税引前当期純利益），再减去企业所得税等税款，剩余部分即为本期净利润（当期純利益）。

类比就像缴纳年贡时，依据的不是田里收成的总量，而是扣除种子和肥料的花费后手里剩下的部分。

记法“法人”是指在法律上被当作人来对待的团体。可以和针对个人所得的个人所得税联系起来，把它记成面向法人的那一种所得税。

该术语的过去问 1 题 法人税 →

合格发票等保存方式（適格請求書等保存方式）是作为享受消费税进项税额抵扣的条件、要求保存合格发票（適格請求書）等的制度的正式名称。

这一制度始于2023年10月，通称为发票制度（インボイス制度）。合格发票上要记载例如开具方经营者的登记号码、适用税率、按税率区分的消费税额等事项。能开具合格发票的，仅限于获得税务署长登记的合格发票开具经营者（適格請求書発行事業者）。

记法把名称拆开来读，就是“合格的”“发票等”“保存”“方式”，名称本身就说明了要求。

发票制度（インボイス制度）是合格发票等保存方式的通称，是一项让收到并保存合格发票的买方能够享受进项税额抵扣的消费税制度。

日语名称中的インボイス来自英语 invoice，指向对方说明交易内容和价款的发票。卖方开具合格发票，买方将其保存，就能从自己应缴纳的金额中扣除已支付的消费税。从未获得登记的经营者处进货时拿不到合格发票，因此买方原则上不能就这部分享受进项税额抵扣。

类比就像商店的优惠券，只有盖了正式印章的才会被受理。手里有带登记号码的发票，才能扣除已付的税。

记法インボイス就是英语的 invoice（发票），相当于正式名称中“发票”的那一部分。